Der Bruttolistenpreis ist der Preis, der zum Zeitpunkt der Erstzulassung des Fahrzeugs inklusive der Umsatzsteuer und aller Sonderausstattungen galt. Es ist der Preis, der grundsätzlich als Grundlage für die Besteuerung des geldwerten Vorteils eines Dienstwagens herangezogen wird.
Pauschalsteuermethodik
Die Berechnung des geldwerten Vorteils nach der Pauschalbesteuerung.
Beispielrechnung
Es handelt sich um ein Elektrofahrzeug mit einem Bruttolistenpreis des Fahrzeuges inkl. Umsatzsteuer und Sonderausstattung von 45.000 EUR und der Weg Wohnung zur Arbeitsstätte beträgt 30 Km.
45.000 EUR × 0,25% + 45.000 EUR × 0,03% x 30 Km = 517,50 EUR
Somit beträgt in diesem Beispiel der geldwerte Vorteil 517,50 EUR pro Monat der dann mit dem individuellen Steuersatz versteuert werden muss.
Der Faktor 0,25% gilt für Elektrofahrzeuge mit einem Bruttolistenpreis von unter 60.000 EUR. Drüber wäre der Faktor von 0,5% anzuwenden und für Verbrennerfahrzeuge sogar 1%. Gleich hingegen ist der Faktor für die einfache Fahrt Wohnung – Arbeitstätte mit 0,03%.
Ermittlung mit der Fahrtenbuchmethodik
Um die Berechnung des geldwerten Vorteils nach der Fahrtenbuchmethode anhand eines Beispiels zu verdeutlichen, nehmen wir an, dass ein Angestellter einen Dienstwagen auch privat nutzen darf. Dieses Beispiel wird alle relevanten Kosten und Nutzungsdetails einbeziehen, um zu zeigen, wie der geldwerte Vorteil genau berechnet wird.
Angaben zum Fahrzeug und Nutzung:
- Anschaffungskosten des Fahrzeugs: 45.000 Euro
- Jährliche Gesamtkosten für das Fahrzeug:
- Stromkosten: 2.000 Euro
- Versicherung: 600 Euro
- Wartung und Reparaturen: 800 Euro
- Gesamtfahrleistung pro Jahr: 20.000 Kilometer
- Davon private Nutzung: 5.000 Kilometer (25% der Gesamtfahrleistung)
- Davon Fahrten Wohnung-Arbeit: 3.000 Kilometer (15% der Gesamtfahrleistung, angenommen dies wird separat behandelt)
- Abschreibung des Fahrzeugs: Linear über 5 Jahre
Schritt 1: Ermittlung der Gesamtkosten
Die jährlichen Gesamtkosten des Fahrzeugs setzen sich aus den Betriebskosten und der Abschreibung zusammen.
- Jährliche Abschreibung: 45.000 Euro / 5 Jahre = 9.000 Euro pro Jahr
- Gesamtkosten pro Jahr:
- Kraftstoff: 2.000 Euro
- Versicherung: 600 Euro
- Wartung: 800 Euro
- Abschreibung: 9.000 Euro
- Summe: 12.400 Euro
Schritt 2: Berechnung des Anteils der privaten Nutzung
Die privaten Fahrten machen 25% der Gesamtfahrleistung aus. Daher berechnet sich der Anteil der privaten Nutzung an den Gesamtkosten wie folgt:
12.400 Euro (Gesamtkosten) * 25% (Anteil der privaten Nutzung) = 3.100 Euro
Schritt 3: Berechnung des geldwerten Vorteils
Der geldwerte Vorteil für die private Nutzung des Dienstwagens beträgt somit 3.100 Euro pro Jahr. Wenn dieser Betrag auf monatliche Werte umgerechnet wird, ergibt sich:
3.100 Euro / 12 Monate = ca. 258,33 Euro pro Monat
Dieser Betrag stellt den geldwerten Vorteil dar, der für die private Nutzung des Dienstwagens versteuert werden muss.
Fazit
Die Fahrtenbuchmethode erfordert eine detaillierte Aufzeichnung aller Fahrten und kann, insbesondere bei geringer privater Nutzung oder bei Fahrzeugen mit hohen Betriebskosten, zu einer geringeren steuerlichen Belastung führen als Pauschalmethodik. Sie bietet eine faire Möglichkeit, den tatsächlichen Wert der privaten Nutzung zu berechnen. TRONITY bietet für Elektrofahrzeuge ein digitales Fahrtenbuch ohne zusätzliche Hardwareinstallation an.
